sepИзвестия высших учебных заведений. Социология. Экономика. ПолитикаProceedings of Higher Educational Institutions. Sociology. Economics. Politics1993-18243033-8158Тюменский индустриальный университет10.31660/1993-1824-2024-4-63-76sep-29Research ArticleСтатьиНалоговая культура как условие налогового комплаенсаTax culture as a condition of tax compliancehttps://orcid.org/0000-0001-7109-4292ИльиныхС. А.IlynykhS. A.

Ильиных Светлана Анатольевна, доктор социологических наук, профессор, заведующий кафедрой социологии

г. Новосибирск

Svetlana A. Ilynykh, Doctor of Sociology, Professor, Head of Department of Sociology

Novosibirsk

ili.sa@mail.ruНовосибирский государственный университет экономики и управленияРоссияNovosibirsk State University of Economics and ManagementRussian Federation2024120420251746376Copyright © Ильиных С.А., 20252025Ильиных С.А.Ilynykh S.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://sep.tyuiu.ru/jour/article/view/29

Статья посвящена исследованию таких феноменов, как налоговая культура и налоговый комплаенс. Оба феномена получили широкую известность в рамках юриспруденции и экономики, в социологии пока что представлены единичными работами. Под налоговой культурой можно понимать систему ценностей и норм, предопределяющую осознанную обязанность уплаты налоговых платежей индивидом. Налоговая культура и налоговый комплаенс находятся в тесной взаимосвязи. Осознанная обязанность, которая отражает налоговую культуру индивида, выступает базисом для налогового комплаенса. Осознанную обязанность можно представить еще как моральный императив. Осознанная обязанность платить налоги или налоговая мораль не является только итогом воспитания. Многое предопределяется тем, как индивид взаимодействует с налоговыми органами, какова законодательная база и конституционная среда. На основании анкетного опроса жителей крупного субъекта России (n = 1500) и интервью (n = 17) были выявлены такие операциональные понятия налоговой культуры, как информация о налогах, оценка работы налоговых органов с налогоплательщиками, законопослушность респондентов в отношении уплаты налогов, знание налогоплательщиков о последствиях неуплаты налогов. Налогоплательщики пользуются различными каналами получения информации о своих налогах, такими как единый портал государственных услуг (Госуслуги), многофункциональный центр предоставления услуг (МФЦ), личный кабинет налогоплательщика и т.д. Но все же небольшая часть опрошенных не пользуется никакими источниками. Изучение законопослушности респондентов в отношении уплаты налогов позволило выявить примеры налоговой морали, когда респондентами движет не страх перед возможными санкциями, а моральные аспекты. Это показывает высокую социальную ответственность жителей. Исследование знания налогоплательщиками последствий неуплаты налогов показывает необходимость дальнейшего просвещения. В заключение делается вывод о необходимости дальнейшего изучения внутренних факторов уплаты налогов, которые пока остаются неисследованными.

This article examines the phenomena of tax culture and tax compliance. Both phenomena have received wide popularity in law and economics, but there are still only a few studies in sociology. Tax culture can be understood as a system of values and norms that shape an individual's conscious obligation to pay taxes. Tax culture and tax compliance are closely interrelated. The conscious obligation, which reflects an individual's tax culture, is the foundation for tax compliance. This conscious obligation can be viewed as a moral imperative. The duty to pay taxes or tax morality is not solely a product of upbringing. It is also influenced by individuals’ interactions with tax authorities, the legislative framework, and the constitutional environment. Based on a sur-vey of residents from a major region in Russia (n = 1500) and interviews (n = 17), this study identifies several key aspects of tax culture. These include knowledge about taxes, perceptions of the effectiveness of tax authorities in dealing with taxpayers, respondents' law-abiding attitudes towards tax payments, and their understanding of the consequences of non-payment. Taxpayers use various channels to access information about their taxes, such as the unified state services portal (Gosuslugi), multifunctional public service centers (MFC), and taxpayer personal accounts among others. However, a small percentage of respondents do not use any sources of information. The study of respondents' law-abiding attitudes revealed instances of tax morality, where respondents are motivated not by fear of sanctions but by moral considerations. This shows the high level of social responsibility. Research on taxpayers' awareness of the consequences of tax evasion highlights the need for further education. The conclusion is made about the underscores the necessity of further research into the internal factors influencing tax payment, which remain underexplored.

налогиналоговая культураналоговый комплаенсналогоплательщикифискальная социологиямотивыtaxestax culturetax compliancetaxpayersfiscal sociologymotivesReferencesЦареградская, Ю. К. Институт необоснованной налоговой выгоды : новеллы и судебная практика / Ю. К. Цареградская, Е. С. Дубинская. – DOI: 10.18572/1813-1190-2019-4-45-47. – Текст : непосредственный // Юридическое образование и наука. – 2019. – № 4. – С. 45–47.Tsaregradskaya, Yu. K., & Dubinskaya, E. S. (2019). The institution of unjustified tax benefit: novelties and the judicial practice. Juridical Education and Science, (4), pp. 45-47. (In Russian). DOI: 10.18572/1813-1190-2019-4-45-47Соколов, А. Н. Налоговый комплаенс : значение и структура системы / А. Н. Соколов. – Текст : непосредственный // Вопросы российской юстиции. – 2022. – № 17. – С. 419–433.Sokolov, A. N. (2022). Tax compliance: the significance and structure of the system. Issues of Russian justice, (17), рр. 419-433. (In Russian).Glossary of Tax Terms. – Text : electronic // OECD : website. – 2022. – URL: https://www.oecd.org/ctp/glossaryoftaxterms.htm (date of the application: 19.06.2024).Glossary of Tax Terms. (2022). (In English). Available at: https://www.oecd.org/ctp/glossaryoftaxterms.htmЛабунец, Ю. Е. Налоговое поведение хозяйствующих субъектов в отраслях лесопромышленного комплекса России : специальность 5.2.4. «Финансы» : автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Лабунец Юлия Евгеньевна. – Екатеринбург, 2022. – 24 с. – Место защиты: Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина. – Текст : непосредственный.Labunets, Yu. E. (2022). Nalogovoe povedenie khozyaystvuyushchikh sub''ektov v otraslyakh lesopromyshlennogo kompleksa Rossii. Avtoref. diss. … kand. ekon. nauk. Ekaterinburg, 24 р. (In Russian).Демин, А. В. Психологические факторы налогового комплайенса / А. В. Демин. – DOI: 10.17759/psylaw.2023130112. – Текст : непосредственный // Психология и право – 2023. – Т. 13, № 1. – C. 170–178.Demin, A. V. (2023). Psychological factors of tax compliance. Psychology and Law, 13(1), рр. 170-178. (In Russian). DOI: 10.17759/psylaw.2023130112Slemrod, J. B. Tax Compliance and Enforcement / J. B. Slemrod. – DOI: 10.1257/jel.20181437. – Direct text // Journal of Economic Literature. – 2019. – Vol. 57, Issue 4. – Р. 904–954.Slemrod, J. B. (2019). Tax Compliance and Enforcement. Journal of Economic Literature, 57(4), pp. 904–954. (In English). DOI: 10.1257/jel.20181437Thomas, K. D. The Psychic Cost of Tax Evasion / K. D. Thomas. – Direct text // Boston College Law Review. – 2015. – Vol. 56. – P. 617–670.Thomas, K. D. (2015). The Psychic Cost of Tax Evasion. Boston College Law Review, 56, pp. 617-670. (In English).Идрисов, Ш. А. Развитие налоговой культуры и института налоговых санкций в России : учебное пособие / Ш. А. Идрисов, Р. Г. Сомоев. – Махачкала : ФОРМАТ, 2019. – 151 с. – Текст : непосредственный.Idrisov, Sh. A., & Somoev, R. G. (2019). Razvitie nalogovoy kul'tury i instituta nalogovykh sanktsiy v Rossii. Makhachkala, FORMAT Publ., 151 p. (In Russian).Богославец, Т. Н. Причины, препятствующие формированию налоговой культуры России / Т. Н. Богославец. – Текст : непосредственный // Вестник Омского университета. Серия Экономика. – 2011. – № 3. – С 184–188.Bogoslаvets, T. N. (2011). Hindrances in the way of tax culture in Russia. Herald of Omsk University. Series: Economics, (3), рр. 184-188. (In Russian).Демин, А. В. К вопросу о налоговой культуре российского общества / А. В. Демин. – DOI: 10.12737/13584. – Текст : непосредственный // Advances in Law Studies. – 2015. – Т. 3, № 5. – С. 238–243.Demin, A.V. (2015). To the question of the Russian’s tax culture. Advances in Law Studies, 3(5), pp. 238-243. (In Russian). DOI: 10.12737/13584Homans, G. C. Social behavior : Its elementary forms / G. C. Homans. – New York; Burlingame : Harcourt, Brace & World Inc., 1961. – 404 p. – Direct text.Homans, G. C. (1961). Social behavior: Its elementary forms. New York; Burlingame, Harcourt, Brace & World Inc., 404 p. (In English).Hemels, S. J. C. Fairness : A Legal Principle in EU Tax Law? / S. J. C. Hemels. – Direct text // Principles of Law : Function, Status and Impact in EU Tax Law. – 2014. – Р. 413–438.Hemels, S. J. C. (2014). Fairness: A Legal Principle in EU Tax Law? Principles of Law: Function, Status and Impact in EU Tax Law, pp. 413-438. (In English).Василенко, И. В. Налоговая культура жителей крупного города современной России : социологический анализ / И. В. Василенко. – DOI: 10.23670/IRJ.2019.81.3.036. – Текст : непосредственный // Международный научноисследовательский журнал. – 2019. – № 3 (81). – С. 172–175.Vasilenko, I. V. (2019).Tax culture of citizens of a large city in modern Russia: sociological analysis. International Research Journal, (3(81)), рр. 172-176. (In Russian). DOI: 10.23670/IRJ.2019.81.3.036Дедкова, Е. Г. Теоретические основы формирования налоговой дисциплины / Е. Г. Дедкова. – Текст : электронный // Rusnauka : сайт. – URL: http://www.rusnauka.com/28_NPM_2013/Economics/3_145746.doc.htm. (дата обращения: 26.07.2024).Dedkova, E. G. Teoreticheskie osnovy formirovaniya nalogovoy distsipliny. (In English). Available at: http://www.rusnauka.com/28_NPM_2013/Economics/3_145746.doc.htmНадточий, Е. В. О понятии налоговой культуры общества / Е. В. Надточий. – Текст : непосредственный // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 4. – С. 12–17.Nadtochiy, E. V. (2012). O ponyatii nalogovoy kul'tury obshchestva. Taxes and taxation, (4), рр. 12-17. (In Russian).Blank, J. D. Progressive Tax Procedure / J. D. Blank, A. D. Glogower. – Direct text // New York University Law Review. – 2021. – Vol. 96. – Р. 668.Blank, J. D., & Glogower, A. D. (2021). Progressive Tax Procedure. New York University Law Review, 96, p. 668. (In English).Feld, L. P. Trust Breeds Trust : How Taxpayers are Treated / L. P. Feld, B. S. Frey. – Direct text // Economics of Governance. – 2002. – Vol. 3. – Р. 87–99.Feld, L. P., & Frey, B. S. (2002). Trust breeds trust: How taxpayers are treated. Economics of governance, 3, рр. 87-99. (In English).Asela Gamini Bandara, K. G. A Conceptual Research Paper on Tax Compliance and Its Relationships / K. G. Asela Gamini Bandara, W. M. R. B. Weerasooriya. – DOI: 10.5539/ijbm.v14n10p134. – Direct text // International Journal of Business and Management. – 2021. – Vol. 14, Issue 10. – Р. 134–145.Asela Gamini Bandara, K. G., & Weerasooriya, W. M. R. B. (2021). A Conceptual Research Paper on Tax Compliance and Its Relationships. International Journal of Business and Management. 14(10), pp. 134-145. (In English). DOI: 10.5539/ijbm.v14n10p134Madison, A. D. The Futility of Tax Protester Arguments / A. D. Madison. – Direct text // Thomas Jefferson Law Review. – 2013. – Vol. 36. – Р. 253.Madison, A. D. (2013). The Futility of Tax Protester Arguments. Thomas Jefferson Law Review, 36, p. 253. (In English).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.